Орган по экологической сертификации
филиала БНТУ
"Научно-исследовательский
политехнический институт"
Центр экологических услуг
Поиск по сайту
Законодательство
Размер шрифта: Увеличить шрифт Размер шрифта по умолчанию Уменьшить шрифт
Полный текст документа в архиве: Скачать документ

 

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

(ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ) <*>

29 декабря 2009 г. N 71-З

 

Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года

Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года

 

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З,

от 10.01.2011 N 241-З, от 13.12.2011 N 325-З, от 30.12.2011 N 330-З,

от 04.01.2012 N 337-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З,

от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З, от 13.06.2016 N 372-З,

от 18.10.2016 N 432-З, от 09.01.2017 N 15-З)  

 

ГЛАВА 19

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

 

Статья 204. Плательщики экологического налога

 

1. Плательщиками экологического налога (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

2. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

3. Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

(п. 3 статьи 204 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

 

Статья 205. Объекты налогообложения экологическим налогом

 

1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

(пп. 1.1 статьи 205 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

1.2. сброс сточных вод;

1.3. хранение, захоронение отходов производства.

1.4. исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.

(п. 1 статьи 205 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:

абзац исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З;

абзац исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З;

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, при общих суммарных объемах выбросов менее трех тонн в год;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

абзацы третий - шестой исключены. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З;

сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;

хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по использованию таких отходов;

хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;

захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

абзацы девятый - десятый исключены с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З;

абзацы семнадцатый - восемнадцатый исключены с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З.

 

Статья 206. Налоговая база экологического налога

 

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)

сбросов сточных вод;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению.

абзац исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З;

абзацы шестой - восьмой исключены с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З.

 

Статья 207. Ставки экологического налога

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

 

1. Ставки экологического налога по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 статьи 205 настоящего Кодекса, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 к настоящему Кодексу.

2. Исключен.

(п. 2 статьи 207 исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

3. К ставкам экологического налога, указанным в приложениях 6 - 8 к настоящему Кодексу, применяются следующие коэффициенты:

3.1. исключен;

(пп. 3.1 статьи 207 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3.2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27.

Для целей настоящей главы под выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующимися при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, понимаются выбросы от сгорания топлива, при котором вырабатывается электрическая энергия, отпускаемая населению для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, а также тепловая энергия, отпускаемая населению для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.

Коэффициент, указанный в части первой настоящего подпункта, не применяется к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства;

 

По вопросу, касающемуся применения коэффициента 0,9 при расчете экологического налога, см. письмо Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26.08.2011 N 01-1-17/4077-вн.

 

3.3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.

Применение этого коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;

3.4. за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.

Для целей настоящей главы к сбросу сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) относятся сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения;

3.5. за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе:

невозобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;

возобновляемые источники энергии, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.

(пп. 3.5 статьи 207 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

 

Статья 208. Налоговый период экологического налога. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты экологического налога

 

1. Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал.

(п. 1 статьи 208 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

2. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При расчете фактических объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух производится суммирование объемов выбросов по классам опасности веществ (группы веществ), указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, без разбивки на отдельные вещества.

(п. 2 статьи 208 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

3. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод, хранения, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение или в комплексных природоохранных разрешениях (далее - годовой объем), и соответствующих ставок экологического налога.

(п. 3 статьи 208 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

4. Экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

5. Исключен.

(п. 5 статьи 208 исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

6. Исчисленная сумма экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Исчисленная сумма экологического налога за сброс сточных вод уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за сброс сточных вод в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

Исчисленная сумма экологического налога за хранение, захоронение отходов производства уменьшается плательщикам ежеквартально (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за хранение, захоронение отходов производства в указанный период) на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов хранения, захоронения и (или) обезвреживания, использования отходов.

Части четвертая - шестая исключены с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З.

7. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации (расчеты) за хранение отходов производства на объектах хранения отходов представляются плательщиками - владельцами объектов хранения отходов в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло налоговое обязательство по экологическому налогу.

Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью первой настоящего пункта, владельцами объектов захоронения отходов.

Часть исключена с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.

8. Уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

Часть исключена с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З.

Исполнение налогового обязательства плательщика за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства возлагается на владельцев объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства.

(часть вторая п. 8 статьи 208 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Перечисление собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится отдельной платежной инструкцией непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(часть третья п. 8 статьи 208 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

В случае неперечисления собственниками отходов производства в срок, указанный в части четвертой настоящего пункта, сумм экологического налога за захоронение отходов производства:

для каждого собственника отходов производства, допустившего нарушение, указанное в абзаце первом настоящей части, владельцами объектов захоронения отходов производства на сумму, соответствующую двойному размеру не перечисленного в срок экологического налога, увеличивается сумма исчисленного экологического налога за захоронение отходов производства;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

собственники отходов производства производят перечисление владельцам объектов захоронения отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства в сумме, соответствующей тройному размеру не перечисленного в срок экологического налога;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

после составления для подтверждения задолженности актов сверки расчетов с плательщиками - владельцами объектов захоронения отходов производства в порядке и сроки, установленные для представления налоговой декларации (расчета), в налоговые органы по месту постановки на учет по каждому собственнику отходов производства представляются сообщения о задолженности по уплате сумм экологического налога за захоронение отходов производства по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа. Форма и форматы сообщений, а также порядок их представления в налоговый орган устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

налоговыми органами производится взыскание сумм экологического налога за захоронение отходов производства с собственников отходов производства.

(часть четвертая п. 8 статьи 208 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

(п. 8 статьи 208 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

9. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату экологического налога в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

9.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового объема.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Уплата экологического налога производится по выбору плательщика один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

9.2. не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых объемов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)

 

Статья 209. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

 

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2015 N 343-З)

 

Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

ГЛАВА 20

НАЛОГ ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

 

Статья 210. Плательщики налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

 

1. Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

2. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

 

Статья 211. Объекты налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов

 

 

КонсультантПлюс: примечание.

Недропользователи освобождаются от уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, используемых для нужд Государственного пограничного комитета и (или) территориальных органов пограничной службы при строительстве объектов инфраструктуры (подпункт 2.6 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 07.08.2014 N 401).

 

1. Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) следующих природных ресурсов:

1.1. песка формовочного, стекольного, строительного;

1.2. песчано-гравийной смеси;

1.3. камня строительного, облицовочного;

1.4. воды (поверхностной и подземной);

1.5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

1.6. грунта для земляных сооружений;

1.7. глины, супесей, суглинка и трепелов;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.8. бентонитовых глин;

1.9. соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З)

1.10. нефти;

1.11. мела, мергеля, известняка и доломита;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.12. гипса (ангидрита);

1.13. железных руд;

1.14. торфа влажностью 40 процентов;

1.15. сапропелей влажностью 60 процентов;

1.16. мореного дуба;

1.17. янтаря;

1.18. золота;

1.19. виноградной улитки;

1.20. личинок хирономид;

1.21. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной);

(пп. 1.21 статьи 211 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.22. гадюки обыкновенной;

(пп. 1.22 статьи 211 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.23. бурого угля (в пересчете на условное топливо);

(пп. 1.23 статьи 211 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.24. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо);

(пп. 1.24 статьи 211 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.25. длиннопалый (узкопалый) рак.

(пп. 1.25 статьи 211 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

2. Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются:

2.1. добыча нефтяного попутного газа;

2.2. добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

2.3. изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных капитальных строений (зданий, сооружений) и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2.4. добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

2.5. добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;

2.6. добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

2.7. добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

2.8. добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

 

Статья 212. Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

 

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется:

как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме);

как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).

 

Статья 213. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

 

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 10-1 к настоящему Кодексу.

Для целей настоящей главы под средним за истекший налоговый период уровнем цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья понимается сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной устанавливаются в следующих размерах:

4,79 белорусского рубля за добычу (изъятие) 1 тонны соли калийной (в пересчете на оксид калия) (далее в настоящей главе - специфическая ставка);

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З, от 13.06.2016 N 372-З, от 18.10.2016 N 432-З)

12 процентов (далее в настоящей главе - адвалорная ставка) от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (далее в настоящей главе - средневзвешенная цена).

(часть четвертая статьи 213 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

2. Исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З.

3. Исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З.

 

Статья 214. Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

 

1. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной, признается календарный квартал.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной признается календарный месяц.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом особенностей, установленных частями второй - седьмой настоящего пункта.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной по адвалорной ставке уплачиваются в долларах США или евро в сумме, определенной с учетом установленного Национальным банком на день уплаты официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте (подпункт 1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2014 N 655).

 

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи (изъятия) соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки.

Средневзвешенная цена рассчитывается плательщиком, осуществляющим добычу соли калийной и реализацию калийных удобрений, в белорусских рублях за 1 тонну физического веса калийных удобрений как отношение объемов их реализации в стоимостном выражении к общему объему реализованных калийных удобрений в натуральном выражении по формуле:

 

 

где P - средневзвешенная цена;

Spq - стоимость калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь плательщиком в истекшем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sp1q1 - стоимость калийных удобрений, реализованных на территории Республики Беларусь плательщиком в истекшем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sp'q' - разница между стоимостью калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленной в предыдущие налоговые периоды, и их уточненной стоимостью в соответствующем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sp1'q1' - разница между стоимостью калийных удобрений, реализованных на территории Республики Беларусь, представленной в предыдущие налоговые периоды, и их уточненной стоимостью в соответствующем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sq - объем калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь плательщиком в истекшем налоговом периоде, в тоннах;

Sq1 - объем калийных удобрений, реализованных на территории Республики Беларусь плательщиком в истекшем налоговом периоде, в тоннах;

Sq' - разница между объемом калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленным в предыдущие налоговые периоды, и их уточненным объемом в соответствующем налоговом периоде, в тоннах;

Sq1' - разница между объемом калийных удобрений, реализованных на территории Республики Беларусь, представленным в предыдущие налоговые периоды, и их уточненным объемом в соответствующем налоговом периоде, в тоннах.

(часть четвертая п. 2 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

Стоимостное выражение объемов калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, определяется на условиях поставки, приведенных к условиям FCA (поставка осуществляется в помещении продавца) в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС 2010).

(часть пятая п. 2 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

Для определения стоимости калийных удобрений в белорусских рублях иностранная валюта пересчитывается по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее число истекшего налогового периода.

(часть шестая п. 2 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

Стоимостное выражение объемов калийных удобрений, реализованных на территории Республики Беларусь, применяется без учета налога на добавленную стоимость.

(часть седьмая п. 2 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

(п. 2 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

3. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

4. Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

5. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной по адвалорной ставке уплачивается в долларах США или евро в сумме, определенной с учетом установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте.

(п. 5 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

6. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

6.1. не позднее 20 апреля календарного года исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие).

(часть первая пп. 6.1 статьи 214 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

6.2. не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

 

Статья 215. Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

 

Суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

 

Приложение 6

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года ставки экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух установлены Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 года N 29.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Об утверждении перечня загрязняющих веществ, категорий объектов воздействия на атмосферный воздух, для которых устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, и перечня объектов воздействия на атмосферный воздух, источников выбросов, для которых не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, см. постановление Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 29.05.2009 N 31.

 

СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА ВЫБРОСЫ ЗАГРЯЗНЯЮЩИХ ВЕЩЕСТВ В АТМОСФЕРНЫЙ ВОЗДУХ

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

 

(рублей)

 

Ставка налога

За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, суммарно за 1 тонну веществ:

 

второго класса опасности

769,97

третьего класса опасности

254,54

четвертого класса опасности

126,48

 

 

 

 

 

Приложение 7

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

 

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года ставки экологического налога за сбросы сточных вод установлены Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 года N 29.

СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА СБРОСЫ СТОЧНЫХ ВОД

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

 

(рублей)

 

Ставка налога

За сброс сточных вод в поверхностные водные объекты, за 1 куб. метр:

 

в водотоки

0,08

в водоемы

0,10

За сброс сточных вод в окружающую среду после очистки на сооружениях биологической очистки в естественных условиях (на полях фильтрации, полях подземной фильтрации, в фильтрующих траншеях, песчано-гравийных фильтрах), а также через земляные накопители, за 1 куб. метр

0,10

За сброс сточных вод в недра, за 1 куб. метр

6,10

 

 

 

 

 

Приложение 8

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

 

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года ставки экологического налога за захоронение, хранение отходов производства установлены Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 года N 29.

СТАВКИ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА ЗА ЗАХОРОНЕНИЕ, ХРАНЕНИЕ ОТХОДОВ ПРОИЗВОДСТВА

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

 

(рублей)

 

Ставка налога

1. За захоронение 1 тонны:

 

1.1. неопасных отходов производства

4,53

1.2. опасных отходов производства:

 

третьего класса опасности

115,11

четвертого класса опасности

57,39

2. За хранение 1 тонны:

 

2.1. неопасных отходов производства

0,99

2.2. опасных отходов производства:

 

первого класса опасности

100,46

второго класса опасности

29,47

третьего класса опасности

9,80

из них:

 

лигнина

2,00

осадка из отстойников (сырой осадок с коагулянтом (флокулянтом), осадок после промывки фильтров), осадков сооружений биологической очистки хозяйственно-фекальных сточных вод

0,10

четвертого класса опасности

 

из них:

 

твердых галитовых отходов, шламов галитовых глинистосолевых, фосфогипса

0,61

ила активного очистных сооружений

0,10

иных отходов

4,90

 

 

 

 

 

Приложение 9

 

исключено

(Исключено с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

 

 

 

 

 

Приложение 10

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

 

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 года N 29.

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

 

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

 

(рублей)

 

Ставка налога

1. За добычу (изъятие) 1 тонны:

 

1.1. гипса (ангидрита)

0,87

1.2. железных руд

0,83

1.3. мела, мергеля, известняка и доломита

0,09

1.4. песка формовочного, стекольного

0,16

1.5. сапропелей влажностью 60 процентов

0,01

1.6. соли каменной

0,75

1.7. торфа влажностью 40 процентов

0,05

1.8. бурого угля (в пересчете на условное топливо)

1,70

1.9. горючих сланцев (в пересчете на условное топливо)

0,38

2. За добычу (изъятие) 1 куб. метра:

 

2.1. бентонитовых глин

0,63

2.2. глины, супеси, суглинка и трепелов

0,09

2.3. грунта для земляных сооружений

0,02

2.4. камня:

 

строительного

0,63

облицовочного

1,60

2.5. минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти

0,47

2.6. мореного дуба

69,15

2.7. песка строительного для:

 

использования в дорожном строительстве

0,05

иного использования

0,08

2.8. песчано-гравийной смеси для:

 

использования в дорожном строительстве

0,07

иного использования

0,14

2.9. подземных и поверхностных вод:

 

для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения <*>

0,01

организациями и индивидуальными предпринимателями для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства, садоводческими товариществами и дачными кооперативами

0,001

пресных и минеральных для производства алкогольных, безалкогольных, слабоалкогольных напитков и пива <**>

2,97

для иного использования

0,03

2.10. полиметаллического водного концентрата

0,16

3. За добычу (изъятие) янтаря, за 1 килограмм

10,38

4. За добычу (изъятие) золота, за 1 грамм

1,38

5. За изъятие 1 тонны:

 

5.1. виноградной улитки

29,73

5.2. личинок хирономид

4251,03

5.3. зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной)

3459,50

5.4. длиннопалого (узкопалого) рака

1101,62

6. За изъятие гадюки обыкновенной, за 1 экземпляр

5,09

 

--------------------------------

<*> Под добычей (изъятием) воды для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения понимается добыча (изъятие) воды, отпускаемой для населения, проживающего в жилых домах, а также для организаций и объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обслуживания, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.

<**> Под алкогольными напитками понимаются водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более. Под слабоалкогольными напитками понимаются напитки с объемной долей этилового спирта менее 7 процентов. Под безалкогольными напитками понимаются воды минеральные; воды питьевые, воды газированные не подслащенные и не ароматизированные; воды минеральные и газированные с добавлением сахара или других подслащивающих или ароматических веществ (освежающие напитки); напитки безалкогольные прочие, не содержащие молочных жиров; напитки квасные; напитки тонизирующие; напитки на основе чайного полуфабриката; напитки фруктовые, нектары, соки, напитки овощные.

 

 

 

 

 

Приложение 10-1

к Налоговому кодексу

Республики Беларусь

 

СТАВКИ НАЛОГА ЗА ДОБЫЧУ (ИЗЪЯТИЕ) ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ В ОТНОШЕНИИ НЕФТИ

 

(введены Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

 

Средний за истекший налоговый период уровень цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья, в долларах США за 1 баррель

Ставка налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении 1 тонны нефти, в долларах США

до 80

9,0

от 80 до 90

11,2

от 90 до 100

19,1

от 100 до 110

26,6

от 110 до 120

34,5

от 120 до 130

41,9

от 130 до 140

49,9

от 140 до 150

57,3

от 150 до 160

65,3

от 160 до 170

72,7

от 170 до 180

80,1

от 180 до 190

88,1

от 190 до 200

96,0

свыше 200

103,5

 

 

 

 

 

Приложение 10-2

 

Исключено с 1 января 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З.

 

 

 

 

 

Белорусский Зеленый Портал Rating All.BY Каталог TUT.BY
Каталог Бизнес Сайтов на BEL.BIZ